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　　如果按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，8月1日，全國(guó)成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票就將納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理。企業(yè)銷售成品油增值稅發(fā)票必須采用專用發(fā)票，發(fā)票密文采用二維碼形式。所以目前，成品油增值稅發(fā)票迎來“數(shù)字化”管理新變革。

　　那些職業(yè)“倒票人”將走進(jìn)歷史，但這一行政上的變革影響遠(yuǎn)不止于此。

　　安迅思息旺能源信息總監(jiān)劉傳軍在記者采訪時(shí)表示，本次升級(jí)成品油增值稅發(fā)票系統(tǒng)，或?qū)Ξa(chǎn)業(yè)鏈上的調(diào)和成品油、液化氣深加工等行業(yè)產(chǎn)生重大影響。與此同時(shí)，也有助于稅務(wù)部門厘清與成品油增值稅密切相關(guān)的消費(fèi)稅，為后期的稅改鋪路。

　　成品油增值稅“數(shù)字化”監(jiān)管

　　二維碼密文、票面加密信息則由以往的7要素(開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、購銷雙方的稅務(wù)登記號(hào)、金額、稅額)升級(jí)至12要素，其中新增購買方名稱、銷售方名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量5類信息。經(jīng)過此番改變后，從8月1日起，國(guó)稅部門可以實(shí)現(xiàn)對(duì)成品油經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)、銷項(xiàng)專用發(fā)票的貨物名稱定期進(jìn)行比對(duì)，并對(duì)比對(duì)不符的情況進(jìn)行跟蹤檢查。

　　“能一定程度上減少偷稅、逃稅的可能性，增加稅收收入。”國(guó)稅總局相關(guān)負(fù)責(zé)人稱。

　　按照我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，增值稅征收采用稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)繳的稅額。

　　然而，為了逃避繳納增值稅，企業(yè)想出了不少對(duì)策。成品油用途廣泛，所有企業(yè)都可以用來抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，給了企業(yè)違規(guī)操作的空間，而很多用戶在加油時(shí)沒有索要發(fā)票的習(xí)慣、油品銷售的“票貨分離”也讓不法分子能夠輕而易舉地“鉆空子”。

　　就在2012年，山東偵破了一起虛開增值稅專用發(fā)票案，涉案金額409億元。河北一家經(jīng)營(yíng)鐵粉企業(yè)的老板陳某為了逃避繳納增值稅，從山東聊城一家油站老板李某處購買成品油增值稅發(fā)票，用于抵扣17%的增值稅稅款，而李某則從陳某處獲得發(fā)票面額5%的“好處費(fèi)”。

　　在發(fā)現(xiàn)有利可圖之后，兩人則由最開始的單獨(dú)交易變成大肆發(fā)展上下線企業(yè)。而為了虛開發(fā)票，李某專門成立了15個(gè)皮包公司，雙方共發(fā)展了70余名人從事“倒票”。受票企業(yè)遍及14個(gè)省區(qū)560余家企業(yè)，虛開的增值稅發(fā)票稅額近60億元。

　　“至今為止，這仍是全國(guó)最大的一起虛開增值稅專用發(fā)票案。一個(gè)案件的涉案金額高達(dá)400多億元，全國(guó)范圍的成品油增值稅虛開金額則不可想象。”西安市國(guó)稅局一位工作人員告訴記者。

　　調(diào)油市場(chǎng)空間縮減

　　然而，隨著國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)成品油增值稅發(fā)票防偽系統(tǒng)再升級(jí)，山東濰坊一家生產(chǎn)調(diào)油原料的化工公司總經(jīng)理表示：“如果嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票新政策，將會(huì)對(duì)夾縫中生存的山東地?zé)捚髽I(yè)造成巨大的打擊。”

　　原來，有地方煉油生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅油品以化工產(chǎn)品的名義銷售給成品油經(jīng)銷企業(yè)，成品油經(jīng)銷企業(yè)再將這些“化工產(chǎn)品”變換名稱改為應(yīng)稅油品，銷售給用油企業(yè)，通過變換產(chǎn)品名稱逃避生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　劉傳軍在接受記者采訪時(shí)稱，上述化工產(chǎn)品主要是用于調(diào)和成品油的原料，比如混合芳烴、石腦油、溶劑油、甲基叔丁基醚等化工原料。

　　上述調(diào)油原料的化工公司總經(jīng)理在接受記者采訪時(shí)稱，目前中國(guó)的調(diào)和汽油年產(chǎn)量約占到了中國(guó)油品消費(fèi)量的20%，而山東地?zé)捚髽I(yè)生產(chǎn)的調(diào)和汽油則是主要來源。地?zé)捚髽I(yè)游走在法律法規(guī)的“灰色地帶”，通過“轉(zhuǎn)票”“變票”“倒票”等手段出售調(diào)和汽油，規(guī)避繳納消費(fèi)稅，這已經(jīng)是行業(yè)內(nèi)公開的秘密。

　　分析師李建表示，目前除了中字頭企業(yè)，山東有21家企業(yè)合法煉油企業(yè)能夠具有生產(chǎn)成品油的資質(zhì)，其余的生產(chǎn)調(diào)和油企業(yè)一概沒有。另一方面，即使地?zé)捚髽I(yè)都有繳納資質(zhì)，但由于繳納稅額較大，使得調(diào)油缺乏利潤(rùn)。如果為規(guī)避本次新規(guī)不開票，也將會(huì)給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，而隨著本次發(fā)票升級(jí)換代，油品來源可以追溯，非法調(diào)和汽油的企業(yè)空間將會(huì)被進(jìn)一步擠壓。

　　據(jù)照測(cè)算，以目前廣東市場(chǎng)為例，生產(chǎn)汽油的成本在8125元/噸，若加上生產(chǎn)汽油所需消費(fèi)稅1388元/噸，則成本漲至9513元/噸，由于此消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，另需繳納其他的增值稅，城建稅和教育附加稅等500元左右，調(diào)和汽油的成本將突破萬元。截止到7月23日，廣東92號(hào)汽油最高批發(fā)限價(jià)8800元/噸，95號(hào)汽油為9550元/噸，所以預(yù)計(jì)MTBE、烷基化油等調(diào)和汽油價(jià)將因缺乏利潤(rùn)空間而被打壓。

　　不僅如此，由于混合芳烴、甲基叔丁基醚等產(chǎn)品也是液化氣深加工生產(chǎn)出來的主要產(chǎn)品，如果這些化工產(chǎn)品沒有銷路，預(yù)計(jì)也會(huì)影響國(guó)內(nèi)液化氣深加工市場(chǎng)格局。

　　廣東一化工行業(yè)人士告訴記者，深加工對(duì)液化氣的需求基本占到了液化氣總需求量的四成左右，隨著化工需求的陡然降低，無疑將引發(fā)原料氣價(jià)格大跌，并波及民用氣市場(chǎng)，進(jìn)而引發(fā)一系列的市場(chǎng)動(dòng)蕩及需求結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

　　“上有政策，下有對(duì)策，對(duì)山東地?zé)捚髽I(yè)從來都是這樣。”上述濰坊化工公司經(jīng)理告訴記者，地?zé)捠巧綎|地區(qū)的一項(xiàng)重要行業(yè)，成品油增值稅發(fā)票若嚴(yán)格實(shí)施可能還會(huì)激發(fā)出更多的潛在矛盾、問題，主要還是要看8月1日之后各地方的執(zhí)行力度。

　　鋪路成品油消費(fèi)稅改革

　　在業(yè)內(nèi)人士看來，本次成品油增值稅發(fā)票升級(jí)換代，或?qū)?duì)成品油稅費(fèi)再改革起到重要作用。

　　李建表示，發(fā)票采用二維碼數(shù)字化，油品的流通環(huán)節(jié)更加透明，最終的去向也更加明晰，也就有利于成品油消費(fèi)稅從出廠征收改為從消費(fèi)環(huán)節(jié)征收、從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。

　　與多數(shù)國(guó)家消費(fèi)稅在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收不同，國(guó)內(nèi)的成品油消費(fèi)稅則是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，最終體現(xiàn)在油價(jià)上由消費(fèi)者承擔(dān)。在2009年成品油稅費(fèi)改革之后，稅收在汽油和柴油零售價(jià)格中所占比重分別達(dá)到34.6%和30.7%。

　　在廈門大學(xué)中國(guó)能源經(jīng)濟(jì)研究中心主任林伯強(qiáng)看來，“價(jià)內(nèi)征收”不僅使石化企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力加大，不在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收也造成消費(fèi)稅征收不透明，也沒有對(duì)不同的油品以及消費(fèi)對(duì)象進(jìn)行區(qū)分。另一方面，在消費(fèi)稅“價(jià)內(nèi)征收”的情況下，企業(yè)繳納的增值稅等其他稅的征稅基數(shù)均是又包含消費(fèi)稅的價(jià)格，存在重復(fù)征稅問題。

　　中國(guó)石油經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院市場(chǎng)研究所副所長(zhǎng)戴家權(quán)曾進(jìn)行過計(jì)算，目前汽油消費(fèi)稅重復(fù)征稅236元/噸，柴油消費(fèi)稅重復(fù)征稅160元/噸。以 2013年成品油表觀消費(fèi)量估算，汽、柴油消費(fèi)稅的重復(fù)征稅總額達(dá)492億元，其中汽油消費(fèi)稅重復(fù)征稅220億元，柴油消費(fèi)稅重復(fù)征稅272億元。

　　李建告訴記者，此前國(guó)家稅務(wù)總局曾在多個(gè)場(chǎng)合表示會(huì)對(duì)成品油消費(fèi)稅進(jìn)行改革，主要思路即是將征收由生產(chǎn)環(huán)節(jié)下移至消費(fèi)環(huán)節(jié)，這將會(huì)是成品油消費(fèi)稅再改革的主要方向。如果將成品油消費(fèi)稅從價(jià)內(nèi)納入價(jià)外，與之相關(guān)聯(lián)的增值稅、城建稅和教育附加費(fèi)也將會(huì)出現(xiàn)明顯的下降。將消費(fèi)稅從成品油的零售價(jià)中剝離出來，解決了重復(fù)征稅問題，成品油零售價(jià)將更加透明，零售價(jià)格也有約0.2元的下降空間。

　　對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)靳萬軍曾解釋稱，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，可以簡(jiǎn)化征收方式，能夠保證足額征收。而如果在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收，核算比較復(fù)雜，也會(huì)造成稅收大量流失。而在采取從量征收上也是為了在稅務(wù)部門方便征收。